+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Восстановление ндс при строительстве подрядным способом

Восстановление ндс при строительстве подрядным способом

В части строительных работ, которые ведутся силами подрядчиков, суммы, поступающие от участников долевого строительства, для застройщика не являются выручкой от реализации. Они представляют собой возмещение расходов застройщика на оплату услуг подрядных организаций, с которых платить НДС не нужно. Исходя из содержания вопроса, данные условия соблюдаются, а значит, начислять восстанавливать НДС не нужно. Кроме того, согласно п. Поступления от участников долевого строительства. Жилой дом не сдан в эксплуатацию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости. Мнение чиновников и судебная практика

В налоговом учете основные средства, построенные изготовленные подрядным способом, отражайте по первоначальной стоимости.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении строительства основного средства подрядным способом. Организация одновременно является инвестором и заказчиком. Поэтапная сдача работ не предусмотрена. Подрядчик, в свою очередь, ежемесячно представляет заказчику отчет об израсходованных материалах. Стоимость работ по результатам строительства в сравнении со сметной стоимостью, предусмотренной в договоре, не изменилась.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении изготовления основного средства подрядным способом. Организация является инвестором. Если организация является инвестором и заказчиком одновременно, предъявленный подрядчиком входной НДС по строительным работам принимайте к вычету после того, как результаты выполненных работ будут оприходованы п.

Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. Входной НДС по затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию, также принимайте к вычету в момент их принятия на учет, то есть в момент отражения на счете 08 п.

Организация строит объект подрядным способом. Приобретенные материалы передает подрядчику. Чтобы принять к вычету входной НДС по материалам, приобретенным для использования в строительстве основного средства, нужно их оприходовать. Материалы приходуются по дебету счета Следовательно, НДС по материалам, приобретенным для использования в строительстве основного средства, принимайте к вычету после того, как в бухучете сделана соответствующая запись.

Дожидаться, когда материалы будут переданы подрядчику или когда готовое основное средство будет введено в эксплуатацию, не нужно. Одним из условий для вычета входного НДС по подрядным работам при строительстве основного средства является их принятие к учету т.

Основанием для отражения стоимости подрядных работ на счете 08 являются правильно оформленные первичные документы ч. В частности, при отражении информации о стоимости выполненных работ и израсходованных материалах нужно учитывать следующее:. Например, это может произойти, когда строительство основного средства длится не один год и стоимость работ и стройматериалов за этот период менялась.

Значит, на основании их можно принять входной НДС к вычету ст. При этом на применение вычета может влиять наличие или отсутствие в договоре строительного подряда упоминания о поэтапной сдаче работ. Например, бухгалтерской справкой или расчетной ведомостью. Наличие такого документа позволит обосновать право на вычет НДС в повышенном размере. В расчетной ведомости бухгалтерской справке укажите:.

Суды признают такие расчеты в качестве документа, подтверждающего право на вычет НДС, исходя из окончательной стоимости работ см. По окончании строительства организация планирует перевести дом в нежилой фонд и использовать в деятельности, облагаемой НДС. Вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные подрядчиками при строительстве объектов, которые предназначены для ведения операций, облагаемых НДС.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает возможность вычета сумм НДС, предъявленных подрядными организациями, до окончания строительства объектов недвижимости. При этом проектные и функциональные характеристики объекта жилой дом, производственное помещение, административное здание и т.

Если по окончании строительства это условие не будет выполнено и организация станет использовать объект для ведения операций, которые не облагаются НДС, сумму налога, принятую к вычету, нужно будет восстановить ст. В частности, восстановить НДС нужно в том случае, если по окончании строительства организация откажется от перевода дома в нежилой фонд и решит продать его.

Дело в том, что реализация жилых помещений не облагается НДС подп. Однако от этой льготы можно отказаться п. В этом случае при реализации жилого дома нужно будет начислить НДС, но налог, ранее принятый к вычету, восстанавливать не придется.

Если организация является только инвестором, входной НДС по вознаграждению заказчика, а также по прочим работам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию, принимайте к вычету по общим правилам п. Строительство изготовление ведется по договору между инвестором и застройщиком. Чтобы принять к вычету входной НДС по строительству, результаты выполненных работ нужно оприходовать. Кроме того, инвестор должен иметь первичные документы и счета-фактуры, выставленные подрядчиками и заказчиком п.

Порядок передачи входного НДС по подрядным работам от застройщика к инвестору законодательно не урегулирован. Поэтому организациям следует руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств. В процессе строительства застройщик собирает от подрядчиков и поставщиков счета-фактуры по выполненным работам приобретенным материалам , регистрируя их у себя в журнале учета полученных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок.

После того как строительство будет завершено не позднее пяти дней после передачи объекта на баланс инвестора , застройщик на стоимость строительства составляет сводный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр заказчик передает инвестору вместе с копиями счетов-фактур, полученных от подрядчиков и поставщиков, первичных документов и документов об оплате за весь период строительства.

Сводные счета-фактуры с приложениями хранятся у инвестора в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок. Второй экземпляр застройщик оставляет у себя. Он хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. На стоимость своих услуг застройщик составляет отдельный счет-фактуру.

Его он регистрирует в книге продаж. Таким образом, инвестор может предъявить входной НДС к вычету в момент, когда результаты выполненных работ будут оприходованы т. При этом сводный счет-фактура может быть составлен на основании счетов-фактур, выставленных застройщику подрядными организациями за весь период строительства в т.

Право инвестора на вычет предъявленного НДС такой счет-фактура не ограничивает. Инвестор применяет общую систему налогообложения. При расчете налога на прибыль амортизацию на объект незавершенного капитального строительства не начисляйте п.

Затраты, связанные с консервацией объекта незавершенного строительства, учтите в составе внереализационных расходов подп. При методе начисления налоговую базу уменьшите в том отчетном налоговом периоде, к которому относятся указанные затраты п. А именно:. При кассовом методе помимо перечисленных требований необходимо, чтобы расходы, связанные с консервацией объекта незавершенного строительства, были оплачены п. При переводе объекта незавершенного строительства на консервацию входной НДС со стоимости затрат по его возведению не восстанавливайте п.

Вопрос о принятии к вычету сумм входного НДС с расходов на консервацию объекта незавершенного строительства решайте в порядке, аналогичном тому, который действует при консервации объекта основных средств. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию. Со следующего месяца после принятия основного средства к учету отражения на счете 01 или 03 включите его стоимость в базу по налогу на имущество п.

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме ст. Поэтому при отражении в бухучете основных средств, построенных подрядным способом, применяйте те же правила, что и при общей системе налогообложения.

О том, как учитывать поступление основных средств при расчете единого налога, см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов. На расчет ЕНВД операции, связанные с поступлением, движением и выбытием основных средств, не влияют п. Если созданное подрядным способом основное средство представляет собой объект недвижимости, то право собственности на него организация должна зарегистрировать ч. Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то расчет налогов при строительстве изготовлении основного средства зависит от того, для какого вида деятельности оно используется.

Если основное средство используется только в рамках деятельности на общей системе налогообложения, то расходы по его строительству изготовлению учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения п. Если основное средство используется только в рамках деятельности на ЕНВД, то в базе по единому налогу никаких расходов не учитывайте. Так как объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п.

Основное средство, созданное подрядным способом, может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения.

В этом случае расходы на создание основного средства, формирующие его первоначальную стоимость, нужно распределить. Это необходимо сделать, чтобы определить сумму амортизационных отчислений, которую можно включить в расчет налога на прибыль.

Такой порядок следует из пункта 9 статьи и пункта 7 статьи Сумму входного НДС, выделенную в счете-фактуре на подрядные работы, также нужно распределить. Это необходимо сделать, чтобы определить сумму налога, которую можно правомерно поставить к вычету. Такой порядок предусмотрен в пунктах 4 и 4. Вас также может заинтересовать Как вести бухгалтерский учет субъектам малого предпринимательства.

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации. Порядок налогового учета финансовой помощи от учредителя. Как отразить в учете возвратные отходы.

СМР для себя: налоговые последствия

Согласно п. В соответствии со ст. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Определения строительно-монтажных работ в НК РФ не содержится. В этом случае в соответствии с п.

Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации. Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет. Собственно речь пойдет о налоге на добавленную стоимость и заполнению соответствующей декларации.

В налоговом учете основные средства, построенные изготовленные подрядным способом, отражайте по первоначальной стоимости. Пример отражения в бухучете и при налогообложении строительства основного средства подрядным способом. Организация одновременно является инвестором и заказчиком. Поэтапная сдача работ не предусмотрена.

НДС при выполнении строительно-монтажных работ (Королев С.А.)

Таким образом, даже если счета-фактуры не сохранились, сумму входного НДС можно вычислить по актам и справкам КС. При восстановлении сумм НДС в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой будет отражена сумма налога, исчисленная пропорционально остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п. Так как в г. При переходе на упрощенку с общей системы налогообложения организация обязана восстанавливать суммы входного НДС, принятого к вычету п. Восстановление проведите по учету в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу абз. По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. В отношении недвижимого имущества, объектов строительства и некоторых видов основных средств законодательство позволяет восстанавливать налог постепенно в течение длительного времени.

Порядок исчисления НДС при строительстве и реализации жилищных объектов

Ведь помните, что многие сельхозорганизации с 1 января года будут совмещать ЕСХН и НДС об этом мы много писали в предыдущем номере. Для начала предлагаю рассмотреть достаточно непростой вопрос об исчислении НДС по строительно-монтажным работам далее по тексту СМР для собственного потребления. Такие операции широко распространены на многих предприятиях, ведь большинство организаций строят производственные объекты, магазины для продажисобственной продукции, дома для сотрудников, как с привлечением сторонних организаций, так и собственными силами. Ведь в НК РФ такое понятие не предусмотрено.

На практике нередко индивидуальные предприниматели осуществляют строительство для собственных нужд хозяйственным способом собственными силами с привлечением подрядных организаций. При этом возникают вопросы: какие работы в данном случае подпадают по обложение НДС, при каких условиях этот налог можно принять к вычету и когда необходимо его восстановить?

Строительство объектов основных средств собственными силами для собственного потребления организации имеет определенные налоговые последствия, отличающие его от строительства подрядным способом. О нюансах определения налоговой базы по НДС и учете расходов для целей налогообложения прибыли — в нашей теме номера. Налоговый кодекс не содержит определения строительно-монтажных работ для собственного потребления, поэтому, учитывая нормы п.

Начисление НДС при строительстве хозяйственным способом

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК ВОЗМЕСТИТЬ НДС БЕЗ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

.

Вычет НДС при строительстве объектов инфраструктуры

.

И сегодня мы рассмотрим возмещение (вычет) НДС при строительстве жилых домов, основных средств подрядным способом, а также вычет НДС у .

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ладислав

    Большое вам спасибо за видео! В финансовых вопросах люди слабо разбираются. Просвещайте нас и дальше! От меня лайк.

  2. Степан

    Дякую за відповідь.

  3. nitanfolkme

    Одесит ты ебонько

  4. fastderiri

    Весь бизнес под себя ,любимых Чем нище народ тем легче им управлять и @@тЬ его по полной?

© 2018-2019 bmcspb.ru